為(wèi)貫徹落實《中華人民共和(hé)國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和(hé)國個人所得稅法》及其實施條例，現就公益性捐贈稅前扣除有關事項公告如(rú)下：

一(yī)、企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的(de)公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

二、本公告第一(yī)條所稱公益慈善事業，應當符合《中華人民共和(hé)國公益事業捐贈法》第三條對公益事業範圍的(de)規定或者《中華人民共和(hé)國慈善法》第三條對慈善活動範圍的(de)規定。

三、本公告第一(yī)條所稱公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和(hé)程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的(de)慈善組織、其他社會組織和(hé)群衆團體。公益性群衆團體的(de)公益性捐贈稅前扣除資格确認及管理(lǐ)按照現行規定執行。依法登記的(de)慈善組織和(hé)其他社會組織的(de)公益性捐贈稅前扣除資格确認及管理(lǐ)按本公告執行。

四、在民政部門依法登記的(de)慈善組織和(hé)其他社會組織（以下統稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下規定：

（一(yī)）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一(yī)項到第八項規定的(de)條件。

（二）每年(nián)應當在3月31日前按要求向登記管理(lǐ)機關報送經審計的(de)上年(nián)度專項信息報告。報告應當包括财務收支和(hé)資産負債總體情況、開展募捐和(hé)接受捐贈情況、公益慈善事業支出及管理(lǐ)費用情況（包括本條第三項、第四項規定的(de)比例情況）等內(nèi)容。

首次确認公益性捐贈稅前扣除資格的(de)，應當報送經審計的(de)前兩個年(nián)度的(de)專項信息報告。

（三）具有公開募捐資格的(de)社會組織，前兩年(nián)度每年(nián)用于公益慈善事業的(de)支出占上年(nián)總收入的(de)比例均不得低(dī)于70%。計算該支出比例時，可(kě)以用前三年(nián)收入平均數代替上年(nián)總收入。

不具有公開募捐資格的(de)社會組織，前兩年(nián)度每年(nián)用于公益慈善事業的(de)支出占上年(nián)末淨資産的(de)比例均不得低(dī)于8%。計算該比例時，可(kě)以用前三年(nián)年(nián)末淨資産平均數代替上年(nián)末淨資産。

（四）具有公開募捐資格的(de)社會組織，前兩年(nián)度每年(nián)支出的(de)管理(lǐ)費用占當年(nián)總支出的(de)比例均不得高(gāo)于10%。

不具有公開募捐資格的(de)社會組織，前兩年(nián)每年(nián)支出的(de)管理(lǐ)費用占當年(nián)總支出的(de)比例均不得高(gāo)于12%。

（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

（六）前兩年(nián)度未受到登記管理(lǐ)機關行政處罰（警告除外）。

（七）前兩年(nián)度未被登記管理(lǐ)機關列入嚴重違法失信名單。

（八）社會組織評估等級為(wèi)3A以上（含3A）且該評估結果在确認公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內(nèi)。

公益慈善事業支出、管理(lǐ)費用和(hé)總收入的(de)标準和(hé)範圍，按照《民政部 财政部 國家稅務總局關于印發〈關于慈善組織開展慈善活動年(nián)度支出和(hé)管理(lǐ)費用的(de)規定〉的(de)通知》（民發〔2016〕189号）關于慈善活動支出、管理(lǐ)費用和(hé)上年(nián)總收入的(de)有關規定執行。

按照《中華人民共和(hé)國慈善法》新設立或新認定的(de)慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的(de)當年(nián)，隻需要符合本條第一(yī)項、第六項、第七項條件即可(kě)。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認按以下規定執行：

（一(yī)）在民政部登記注冊的(de)社會組織，由民政部結合社會組織公益活動情況和(hé)日常監督管理(lǐ)、評估等情況，對社會組織的(de)公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據民政部初步意見，财政部、稅務總局和(hé)民政部對照本公告相關規定，聯合确定具有公益性捐贈稅前扣除資格的(de)社會組織名單，并發布公告。

（二）在省級和(hé)省級以下民政部門登記注冊的(de)社會組織，由省、自(zì)治區、直轄市和(hé)計劃單列市财政、稅務、民政部門參照本條第一(yī)項規定執行。

（三）公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資格将于當年(nián)末到期的(de)公益性社會組織；

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的(de)社會組織；

3.登記設立後尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的(de)社會組織。

（四）每年(nián)年(nián)底前，省級以上财政、稅務、民政部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認和(hé)名單發布工作，并按本條第三項規定的(de)不同審核對象，分别列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

六、公益性捐贈稅前扣除資格在全國範圍內(nèi)有效，有效期為(wèi)三年(nián)。

本公告第五條第三項規定的(de)第一(yī)種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自(zì)發布名單公告的(de)次年(nián)1月1日起算。本公告第五條第三項規定的(de)第二種和(hé)第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自(zì)發布公告的(de)當年(nián)1月1日起算。

七、公益性社會組織存在以下情形之一(yī)的(de)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

（一(yī)）未按本公告規定時間和(hé)要求向登記管理(lǐ)機關報送專項信息報告的(de)；

（二）最近一(yī)個年(nián)度用于公益慈善事業的(de)支出不符合本公告第四條第三項規定的(de)；

（三）最近一(yī)個年(nián)度支出的(de)管理(lǐ)費用不符合本公告第四條第四項規定的(de)；

（四）非營利組織免稅資格到期後超過六個月未重新獲取免稅資格的(de)；

（五）受到登記管理(lǐ)機關行政處罰（警告除外）的(de)；

（六）被登記管理(lǐ)機關列入嚴重違法失信名單的(de)；

（七）社會組織評估等級低(dī)于3A或者無評估等級的(de)。

八、公益性社會組織存在以下情形之一(yī)的(de)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格,且取消資格的(de)當年(nián)及之後三個年(nián)度內(nèi)不得重新确認資格：

（一(yī)）違反規定接受捐贈的(de)，包括附加對捐贈人構成利益回報的(de)條件、以捐贈為(wèi)名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草(cǎo)制品或法律禁止宣傳的(de)産品和(hé)事項、接受不符合公益目的(de)或違背社會公德的(de)捐贈等情形；

（二）開展違反組織章(zhāng)程的(de)活動，或者接受的(de)捐贈款項用于組織章(zhāng)程規定用途之外的(de)；

（三）在确定捐贈财産的(de)用途和(hé)受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理(lǐ)人員存在明顯利益關系的(de)。

九、公益性社會組織存在以下情形之一(yī)的(de)，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新确認資格：

（一(yī)）從事非法政治活動的(de)；

（二）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的(de)。

十、對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的(de)公益性社會組織，由省級以上财政、稅務、民政部門核實相關信息後，按權限及時向社會發布取消資格名單公告。自(zì)發布公告的(de)次月起，相關公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十一(yī)、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理(lǐ)級次分别使用由财政部或省、自(zì)治區、直轄市财政部門監（印）制的(de)公益事業捐贈票(piào)據，并加蓋本單位的(de)印章(zhāng)。

企業或個人将符合條件的(de)公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票(piào)據備查。

十二、公益性社會組織登記成立時的(de)注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的(de)當年(nián)進行所得稅彙算清繳時，可(kě)按規定對其注冊資金捐贈額進行稅前扣除。

十三、除另有規定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業或個人捐贈時，按以下原則确認捐贈額：

（一(yī)）接受的(de)貨币性資産捐贈，以實際收到的(de)金額确認捐贈額。

（二）接受的(de)非貨币性資産捐贈，以其公允價值确認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供注明捐贈非貨币性資産公允價值的(de)證明；不能提供證明的(de)，接受捐贈方不得向其開具捐贈票(piào)據。

十四、為(wèi)方便納稅主體查詢，省級以上财政、稅務、民政部門應當及時在官方網站上發布具備公益性捐贈稅前扣除資格的(de)公益性社會組織名單公告。

企業或個人可(kě)通過上述渠道(dào)查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自(zì)2020年(nián)1月1日起執行。《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的(de)通知》（财稅〔2008〕160 号）、《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的(de)補充通知》（财稅〔2010〕45 号）、《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格确認審批有關調整事項的(de)通知》（财稅〔2015〕141号）同時廢止。

尚未完成2019年(nián)度及以前年(nián)度社會組織公益性捐贈稅前扣除資格确認工作的(de)，各級财政、稅務、民政部門按照原政策規定執行。2020年(nián)度及以後年(nián)度的(de)公益性捐贈稅前扣除資格的(de)确認及管理(lǐ)按本公告規定執行。

特此公告。

财政部 稅務總局 民政部

2020年(nián)5月13日